Daňová evidence

Daňová evidence svým způsobem navazuje na jednoduché účetnictví, které bylo v České republice zrušeno v roce 2004.

Jednoduché účetnictví bylo k 1. lednu 2004 zrušeno – zůstává jen účetnictví, kterým se v Zákoně o účetnictví rozumí pouze podvojné účetnictví. Jednoduché účetnictví tedy zaniklo, ale fyzická osoba (FO), které chtějí vést evidenci na podobných principech, jako bylo jednoduché účetnictví, mohou vést tzv. daňovou evidenci (DE), a to podle § 7b Zákona o daních z příjmu. Daňová evidence je určena pro ty subjekty, které nejsou účetní jednotkou ve smyslu Zákona o účetnictví č. 563/91 Sb. Daňovou evidenci vedou fyzické osoby, které se nestaly účetní jednotkou, neuplatňují své výdaje procentem z příjmů a jejich obrat nepřekročil za minulý kalendářní rok 15 mil. korun, jinak přecházejí na podvojné účetnictví.

[editovat] Cíle daňové evidence

Je definován v § 7b Zákon o dani z příjmu

[editovat] Cílem je zjištění

• základu daně z příjmů jako rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji
• stavu majetku a závazků, které ovlivňují základ daně z příjmů
• tyto zjištěné údaje jsou využitelné pro další rozhodování a řízení firmy.

Forma daňové evidence se bude odvíjet od jednotlivých složek obchodního majetku podnikatele. Pro peněžní prostředky se jeví jako vhodná forma evidence v deníku příjmů a výdajů. Pro ostatní složky majetku a závazků jsou vhodné evidenční karty.

[editovat] Daňová evidence podnikatelů obsahuje

• deník příjmů a výdajů
• knihu pohledávek a závazků
• karty dlouhodobého majetku
• karty zásob
• karty rezerv
• karty pro zapisování nepeněžních transakcí
  

  
• mzdovou evidenci
• pokladní knihu
• evidenci stálých plateb
• knihu jízd

[editovat] Evidence příjmů a výdajů

Tvoří hlavní součást daňové evidence. Zápisy se provádějí v deníku příjmů a výdajů, kde se zachycují jednak peněžní příjmy a výdaje, tzv. skutečné platby a jednak nepeněžní transakce, které snižují rozdíl mezi příjmy a výdaji.

[editovat] Kniha pohledávek a závazků

Slouží podnikateli k přehledu o tom, kdo a kolik dluží jemu a kolik dluží on. Podrobnost zvolené evidence se odvíjí od rozsahu a složitosti podnikatelské činnosti. Do knihy pohledávek a závazků se zapisuje vždy, pokud dochází ke vzniku, změně nebo zániku pohledávek a závazků.

[editovat] Karty dlouhodobého majetku

Majetek rozdělujeme na hmotný a nehmotný majetek. Nehmotný majetek vymezuje zákon o účetnictví č. 563/1991 Sb. a dále Vyhláška č. 500/2002 Sb. a České účetní standardy, do nehmotného majetku ještě patří technické zhodnocení od částky, které upravuje zákon o daních z příjmů. Co patří do hmotného majetku je v zákoně o daních z příjmů přesněji Zákon č. 586/1992 Sb. Dále samostatné movité věci, jejichž cena je vyšší než 40 tisíc a s delší dobou použitelnosti než 1 rok. Každý majetek má svoji kartu.

V kartě dlouhodobého majetku mají být tyto náležitosti:

• název nebo popis dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku a drobného dlouhodobého nehmotného majetku, popř. číselné označení,
• ocenění majetku; pokud byl majetek pořízen zcela nebo z části z dotace, nebo z peněžního daru, uvede se i výše a druh finančního zdroje,
• datum a způsob pořízení (nabytí vlastnického práva),
• způsob využití majetku v členění podle druhu činností účetní jednotky,
• datum uvedení do užívání v případě dlouhodobého nehmotného a dlouhodobého hmotného majetku zejména pořizovaného postupně např. u staveb a budov pořizovaných výstavbou,
• údaje o zvoleném způsobu daňových odpisů dlouhodobého hmotného majetku,
• částky daňových odpisů za zdaňovací období a zůstatkovou cenu po odpočtu daňových odpisů,
• zřízené zástavní právo, věcné břemeno, popř. jiné závazky váznoucí na majetku,
• datum a způsob vyřazení,
• ostatní údaje nutné pro identifikaci majetku.

[editovat] Evidence zásob

Zásoby bez ohledu na způsob jejich nabytí se sledují v knize zásob (na kartách zásob). K datu inventarizace účetní jednotka prokáže stav zásob v hmotných jednotkách a stanoveným způsobem je ocení. V účetních jednotkách provozujících maloobchodní činnost, při které je technicky obtížné vedení skladních karet podle jednotlivých položek zásob (např. prodej potravin), se za záznamy o zásobách považují i jiné vhodné způsoby, které prokazují celkový stav zásob, např. kontrola korunou. Zvolený způsob záznamů o zásobách účetní jednotka srozumitelně popíše a popis uloží jako účetní písemnost.

Na kartách zásob se zachycuje též hmotný majetek v ocenění od 3 000 Kč včetně do částky stanovené zákonem o daních z příjmů, jehož doba použitelnosti je delší než jeden rok, a to se zřetelným označením, že se jedná o drobný hmotný majetek.

[editovat] Karty rezerv dle zákona č.593/1992 Sb.

Účetní rezervy či opravné položky nelze tvořit. Podstatně lze jen uplatňovat rezervy a opravné položky dle zákona o rezervách.

ÚJ v podstatě může vytvářet rezervy:

• na opravy hmotného majetku § 7
• na pěstební činnost § 9
• ostatní dle § 10

Veškeré podklady podle kterých byla stanovena výše těchto rezerv musí být řádně založeny. Na každou rezervu musí být vedena karta, na které jsou zachyceny částky jak tvorby, tak i čerpání příslušné rezervy s odvoláním na příslušné účetní doklady.

Rezervy se v peněžním deníku nezachytí. Uplatňují se až v daňovém přiznání k DP. K pohledávkám nelze opravné položky tvořit.

[editovat] Inventarizace

Znamená porovnání skutečného stavu a majetku se stavem majetku a závazků vedeného v daňového evidenci. Podle Zákona o daních z příjmů § 7b musí podnikatel zjistit skutečný stav zásob, hmotného majetku, pohledávek a závazků jednou v roce – tj. poslední den zdaňovacího období.

[editovat] Inventura

• peněžního deníku
• stav neuhrazených pohledávek a závazků
• stav majetku v knihách
• stav v ostatních knihách
• přepočet cizí měny na českou