Odpis

Tento článek nepokrývá téma dostatečně z celosvětového hlediska. Pravděpodobně se zabývá jen českým, jen evropským nebo jinak omezeným hlediskem nebo územím. Pokuste se, prosíme, článek vylepšit a doplnit nebo k možnému zdokonalení přispět v diskusi.

Odpis je náklad, který představuje opotřebení dlouhodobého majetku společnosti.

[editovat] Účetní a daňové odpisy

Odpisy rozlišujeme na účetní a daňové - oba typy se používají pouze pro dlouhodobý majetek, který odepisujeme do výše vstupní nebo zvýšené vstupní ceny, a to rovnoměrně, nebo zrychleně (metoda zvolená na počátku se musí dodržet po celou dobu odpisování).
Účetní odpisy slouží k přehledu o skutečné výši hodnoty majetku a jeho opotřebení v důsledku užívání nebo zaostávání po technické stránce. Pravidla účetních odpisů upravuje zákon č. 563/1991 Sb. o účetnictví
Daňové odpisy jsou dány zákonem č. 586/1992 Sb. o dani z příjmů a slouží ke stanovení daně z příjmů.

[editovat] Odpisy provádí

• vlastník či osoba oprávněná hospodařit s majetkem státu

• nájemce (odpisy technického zhodnocení dlouhodobého majetku a/nebo odpisy najatého podniku, pokud je písemný souhlas vlastníka s odpisováním)

[editovat] Dlouhodobý majetek

Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný

• samostatné movité věci a/nebo soubory movitých věcí, jejichž vstupní cena je vyšší než 40 000 Kč a předpokládaná doba užívání delší než jeden rok (pokud účetní jednotka nestanoví jinak)
• stavby
• pěstitelské celky trvalých porostů s dobou plodnosti déle než 3 roky
• základní stádo a tažná zvířata
• jiný dlouhodobý hmotný majetek
  

Dlouhodobý nehmotný majetek odpisovaný

• zřizovací výdaje
• nehmotné výsledky výzkumu a vývoje
• software
• ocenitelná práva
• ostatní dlouhodobý nehmotný majetek

[editovat] Účetní odpisy

• oprávky - suma odpisů za celou dobu užívání dlouhodobého majetku
• zůstatková cena - výpočet: pořizovací cena - oprávky
  

Účetní odpisy

• mají odpovídat skutečnému opotřebení majetku
• postup: dle odpisového plánu sestaveného účetní jednotkou (dle uvážení účetní jednotky, nebo se mohou rovnat daňovým odpisům)
• odpisuje se z pořizovancí ceny majetku do výše pořizovací ceny
• začátek odepisování: měsíc následující po uvedení majetku do užívání
• zaokrouhlování: na celé koruny nahoru
  

Dělení účetních odpisů

• odpisy časové - vychází z doby použitelnosti majetku
• odpisy výkonové - odvozeny z množství výkonů, které podnik předpokládá získat prostřednictvím daného majetku
  

Funkce účetních odpisů

• nákladová - přenáší hodnotu dlouhodobého majetku do hodnoty produkce
• střádací - představuje akumulaci peněžních prostředků na reprodukci dlouhodobého majetku, které se získávají v tržbách za realizované výkony
• oceňovací - umožňuje reálné ocenění dlouhodobého majetku (tzn. výpočet zůstatkové ceny)

[editovat] Daňové odpisy

• výpočet - z pořizovací ceny, odepisuje se do výše pořizovací ceny
• zaokrouhlování - na celé koruny nahoru
• neúčtují se přímo do účetnictví, ale na karty majetku
  

Výpočet daňových odpisů

• lineární odpisy

O = VC/100*OS

O = odpis v Kč
VC = vstupní cena v Kč
OS = odpisová sazba v procentech

• zrychlené odpisy

1. rok: O = VC / K
n-tý rok: O_n = 2*ZC / (K - n)

O = Odpis v Kč
K = koeficient odpisování stanovený pro jednotlivé odpisové skupiny
ZC = zůstatková cena (vstupní cena-odpisy)
n = počet let, po které bylo odpisováno

[editovat] Vyřazování dlouhodobého majetku

Důvody vyřazení

• úplné opotřebování
• nepotřebnost
• zničení, ztráta, poškození, krádež
  

Způsoby vyřazení

• prodej
• darování
• fyzická likvidace v důsledku opotřebení nebo poškození
• převzetí do osobního vlastnictví
• nepeněžitý vklad do obchodní společnosti nebo družstva
  

Účetní vyřazení zcela odepsaného majetku nebo majetku ještě neodepisovaného

• vyřazení - účty 070-079, 080-809/010-019, 020-029
  

Účetní vyřazení zcela neodepsaného majetku Odpis z měsíce vyřazení se účtuje na účty 551/070-079, 080-809, zůstatková cena se doúčtovává dle důvodu a způsobu vyřazení na účty:

• fyzická likvidace - účty 551/080-089
• náklady na vyřazení - účty 518/321, 622
• použitelné náhradní díly - účty 112/621
• prodej dlouhodobého majetku - účty 541/080-089
• tržba za prodej - účty 211, 221, 311/641
• manko, škoda - účty 549, 582/080-089
• předpis manka zaměstnanci - účty 335/648
• náhrada škody pojišťovnou - účty 378,388/688
• darování - účty 543/080-809
• převod do osobního užívání - účty 492/080-089
  

Daňové aspekty vyřazeného majetku

• prodej dlouhodobého majetku odpisovatelného - jeho daňová zůstatková cena je plně daňově uznatelná
• prodej dlouhodobého majetku neodepisovatelného - jeho vstupní cenu lze zahrnout do daňových nákladů do výše ceny, za niž byl prodán
• likvidace dlouhodobého majetku kvůli opotřebení - jeho zůstatková cena je daňově uznatelným nákladem v plné výši (u likvidace stavebního objektu z důvodu nové stavby se jeho zůstatková hodnota zahrnuje do nákladů na novou stavbu)
• likvidace v důsledku manka a škody - jeho zůstatková cena je daňově uznatelným nákladem do výše náhrady manka/škody (výjimka: daňově uznatelná v plné výši je škoda způsobená živelnou pohromou, nebo odcizením neznámým pachatelem)
• darování dlouhodobého majetku - jeho zůstatková cena není daňově uznatelným nálkladem mimo případy, kdy: hodnota daru je alespoň 2000 Kč a hodnota všech darů celkem nepřesahuje 5% daňového základu

Tento ekonomický článek je příliš stručný nebo neobsahuje důležité informace. Pomozte Wikipedii tím, že jej vhodně rozšíříte.